佣金税前扣除的条件都有哪些?

来源：乐悠讲财税 2022-04-24 13:26:02

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佣金不是佣金，佣金不是营销服务费，佣金不仅包括销售佣金，还包括所有的生产经营费用和佣金。佣金是否支付与合同是否签订密切相关。如果合同成立，佣金将成立，如果合同失败，佣金将不会成立。因此，企业佣金扣除限额的5%是签订服务协议或合同确认的收入的5%，而不是收入的5%。

1、一是企业实际发生的佣金。真实性原则。

2、佣金必须与生产经营有关。税前扣除与收入无关的费用。

3、佣金必须签订书面合同或协议。

4、佣金合同必须是与具有合法经营资格中介服务机构或个人来签订。例如，佣金支付对象的业务范围包括：中介服务等。当然，建议咨询当地税务局。

5、佣金必须支付给第三方，不能支付给双方及其员工。

6、佣金支出不得超过签订服务协议或合同确认收入的5%。

7、佣金支出只有银行转账才能扣除，没有硬性规定，只有转账才能税前扣除。

参考政策：

《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》规定：

与生产经营有关的手续费和佣金支出，不超过下列规定计算限额内的，允许扣除；超过部分的，不得扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额（不包括交易双方及其员工、代理人和代表人）。

企业应当与具有合法经营资格的中介服务企业或者个人签订代理协议或者合同，并按照国家有关规定支付手续费和佣金。企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金除委托个人代理外，不得税前扣除。企业向有关证券承销机构发行股权证券的手续费和佣金，不得税前扣除。

企业不得将手续费和佣金费用计入回扣、业务佣金、回扣、入场费等费用。

保险企业与其经营活动有关的手续费和佣金支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除当年所有保费收入扣除退保金后余额的18%(含本金)；超过部分，结转后允许年度扣除。